一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)資源稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第三十三號(hào)）規(guī)定：“第六條　有下列情形之一的，免征資源稅：
　?。ㄒ唬╅_(kāi)采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣；
　?。ǘ┟禾块_(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣。
　　有下列情形之一的，減征資源稅：
　?。ㄒ唬牡拓S度油氣田開(kāi)采的原油、天然氣，減征百分之二十資源稅；
　?。ǘ└吆蛱烊粴狻⑷尾捎秃蛷纳钏蜌馓镩_(kāi)采的原油、天然氣，減征百分之三十資源稅；
　　（三）稠油、高凝油減征百分之四十資源稅；
　　（四）從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品，減征百分之三十資源稅。
　　根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展需要，國(guó)務(wù)院對(duì)有利于促進(jìn)資源節(jié)約集約利用、保護(hù)環(huán)境等情形可以規(guī)定免征或者減征資源稅，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。
　　第七條　有下列情形之一的，省、自治區(qū)、直轄市可以決定免征或者減征資源稅：
　?。ㄒ唬┘{稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失；
　?。ǘ┘{稅人開(kāi)采共伴生礦、低品位礦、尾礦。
　　前款規(guī)定的免征或者減征資源稅的具體辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。
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　　第十七條　本法自2020年9月1日起施行。1993年12月25日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》同時(shí)廢止?！?/span>

　　二、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的資源稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第32號(hào)）規(guī)定：“《中華人民共和國(guó)資源稅法》已由第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十二次會(huì)議于2019年8月26日通過(guò)，自2020年9月1日起施行。為貫徹落實(shí)資源稅法，現(xiàn)將稅法施行后繼續(xù)執(zhí)行的資源稅優(yōu)惠政策公告如下：
　　1.對(duì)青藏鐵路公司及其所屬單位運(yùn)營(yíng)期間自采自用的砂、石等材料免征資源稅。具體操作按《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于青藏鐵路公司運(yùn)營(yíng)期間有關(guān)稅收等政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2007〕11號(hào))第三條規(guī)定執(zhí)行。
　　2.自2018年4月1日至2021年3月31日，對(duì)頁(yè)巖氣資源稅減征30%。具體操作按《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)頁(yè)巖氣減征資源稅的通知》(財(cái)稅〔2018〕26號(hào))規(guī)定執(zhí)行。
　　3.自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅。具體操作按《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
　　4.自2014年12月1日至2023年8月31日，對(duì)充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭，資源稅減征50%。
　　特此公告。” 

　　三、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)對(duì)充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭減征資源稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第36號(hào)）規(guī)定，為了鼓勵(lì)煤炭資源集約開(kāi)采利用，自2023年9月1日至2027年12月31日，對(duì)充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭，資源稅減征50%。

　　四、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)）附件1規(guī)定：“《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)頁(yè)巖氣減征資源稅的通知》（財(cái)稅〔2018〕26號(hào)）稅收優(yōu)惠政策于2021年3月31日到期后，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。”

　　五、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施頁(yè)巖氣減征資源稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第46號(hào)）規(guī)定， 為促進(jìn)頁(yè)巖氣開(kāi)發(fā)利用，有效增加天然氣供給，在2027年12月31日之前，繼續(xù)對(duì)頁(yè)巖氣資源稅(按6%的規(guī)定稅率)減征30%。

　　六、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）規(guī)定：“二、自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
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　　四、增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本公告第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策。”

　　七、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確資源稅有關(guān)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2025年第12號(hào)）規(guī)定：“七、關(guān)于減免稅計(jì)算方法
　?。ㄒ唬┘{稅人按照產(chǎn)量占比方法核算確定免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量的，具體計(jì)算公式如下：
　　當(dāng)期免稅、減稅項(xiàng)目的應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額（銷(xiāo)售數(shù)量）=當(dāng)期應(yīng)稅產(chǎn)品總銷(xiāo)售額（銷(xiāo)售數(shù)量）×（當(dāng)期免稅、減稅項(xiàng)目應(yīng)稅產(chǎn)品產(chǎn)量÷當(dāng)期應(yīng)稅產(chǎn)品總產(chǎn)量）
　　當(dāng)期應(yīng)稅產(chǎn)品總銷(xiāo)售額，是指扣除運(yùn)雜費(fèi)和扣減外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額后的銷(xiāo)售額。當(dāng)期應(yīng)稅產(chǎn)品總銷(xiāo)售數(shù)量，是指扣減外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)數(shù)量后的銷(xiāo)售數(shù)量。
　?。ǘ┘{稅人將免稅、減稅項(xiàng)目的應(yīng)稅產(chǎn)品自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形而無(wú)銷(xiāo)售額的，按照平均銷(xiāo)售價(jià)格法核算確定免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額。具體計(jì)算公式如下：
　　當(dāng)期免稅、減稅項(xiàng)目的應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額=當(dāng)期免稅、減稅項(xiàng)目應(yīng)稅產(chǎn)品自用量×當(dāng)期納稅人應(yīng)稅產(chǎn)品的平均銷(xiāo)售價(jià)格
　　八、關(guān)于減免稅管理
　　（一）納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)同一應(yīng)稅產(chǎn)品符合兩項(xiàng)或者兩項(xiàng)以上減征資源稅優(yōu)惠政策的，除另有規(guī)定外，只能選擇其中一項(xiàng)執(zhí)行。同一應(yīng)稅產(chǎn)品是指納稅人符合任一減免稅條件，且單獨(dú)核算銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量的應(yīng)稅產(chǎn)品。
　?。ǘ┘{稅人銷(xiāo)售免稅、減稅項(xiàng)目的應(yīng)稅產(chǎn)品，需要留存?zhèn)洳殇N(xiāo)售免稅、減稅項(xiàng)目的應(yīng)稅產(chǎn)品開(kāi)具的增值稅發(fā)票等合法有效憑據(jù)；納稅人按照產(chǎn)量占比方法或平均銷(xiāo)售價(jià)格法確定免稅、減稅項(xiàng)目應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量的，需要留存?zhèn)洳槊舛?、減稅應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量臺(tái)賬等資料。
　?。ㄈ┘{稅人申報(bào)享受衰竭期礦山優(yōu)惠政策，還需要留存?zhèn)洳椤恫傻V許可證》復(fù)印件、《礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量核實(shí)報(bào)告》（或《油氣探明可采儲(chǔ)量標(biāo)定報(bào)告》）等有關(guān)材料。衰竭期礦山的判定標(biāo)準(zhǔn)，可由納稅人選擇按照剩余可開(kāi)采儲(chǔ)量或者剩余開(kāi)采年限確定，但一經(jīng)選擇不得變更。礦山可開(kāi)采儲(chǔ)量增加，不再符合衰竭期條件的，納稅人應(yīng)當(dāng)停止享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策，且在礦山再次進(jìn)入衰竭期時(shí)，不得重復(fù)享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策。
　　按照剩余可開(kāi)采儲(chǔ)量作為衰竭期判定標(biāo)準(zhǔn)的礦山，享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的累計(jì)銷(xiāo)售數(shù)量不得超過(guò)原設(shè)計(jì)可開(kāi)采儲(chǔ)量的百分之二十。礦山剩余可開(kāi)采儲(chǔ)量計(jì)算公式為：
　　剩余可開(kāi)采儲(chǔ)量=可開(kāi)采儲(chǔ)量-累計(jì)采出量
　　礦山原設(shè)計(jì)可開(kāi)采儲(chǔ)量不明確的，衰竭期以剩余開(kāi)采年限為準(zhǔn)。按照剩余開(kāi)采年限作為衰竭期判定標(biāo)準(zhǔn)的礦山，享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的累計(jì)時(shí)長(zhǎng)不得超過(guò)五年。衰竭期礦山的剩余開(kāi)采年限計(jì)算公式為：
　　剩余開(kāi)采年限=剩余可開(kāi)采儲(chǔ)量÷[最近一次核準(zhǔn)或核定的年生產(chǎn)能力×儲(chǔ)量備用系數(shù)×（1-礦石貧化率）]
　　油氣田和水氣礦山關(guān)于衰竭期的判定標(biāo)準(zhǔn)，參照上述規(guī)定執(zhí)行。其中，享受衰竭期礦山優(yōu)惠政策的油氣田，以開(kāi)采企業(yè)下屬的單個(gè)油氣田（藏）開(kāi)發(fā)單元為單位確定，其設(shè)計(jì)可開(kāi)采儲(chǔ)量按照技術(shù)可開(kāi)采儲(chǔ)量確定。
　?。ㄋ模┘{稅人申報(bào)享受煤炭充填開(kāi)采優(yōu)惠政策，還需要留存?zhèn)洳椤恫傻V許可證》復(fù)印件、煤炭資源充填開(kāi)采利用方案、井上井下工程對(duì)照?qǐng)D、第三方技術(shù)評(píng)估報(bào)告、充填開(kāi)采臺(tái)賬等有關(guān)資料。納稅人在充填開(kāi)采工作面已經(jīng)安裝計(jì)量裝置的，按實(shí)際計(jì)量的稱(chēng)重?cái)?shù)量作為充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭數(shù)量。沒(méi)有安裝計(jì)量裝置的，按當(dāng)期注入充填物體積和充采比計(jì)算充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭數(shù)量。
　　煤炭充填開(kāi)采是指隨著回采工作面的推進(jìn)，向采空區(qū)或離層帶等空間充填矸石、粉煤灰、建筑廢料以及專(zhuān)用充填材料的煤炭開(kāi)采技術(shù)，主要包括矸石等固體材料充填、膏體材料充填、高水材料充填、注漿充填以及采用充填方式實(shí)施的保水開(kāi)采等?！?/span>