12月30日，《中華人民共和國增值稅法實施條例》對外發(fā)布。這一條例將于2026年1月1日起，與《中華人民共和國增值稅法》同步施行。

業(yè)內(nèi)人士表示，作為增值稅法的綜合配套法規(guī)，增值稅法實施條例的出臺，在落實稅收法定原則、落實立法授權(quán)和強化納稅人權(quán)益保護等方面均具有重要意義，將有力“護航”增值稅法順利實施。

此次公布的《中華人民共和國增值稅法實施條例》包括總則、稅率、應納稅額、稅收優(yōu)惠、征收管理、附則，共6章54條。

“條例在整體上遵循增值稅法的立法原則，即保持現(xiàn)行增值稅制度框架和稅負水平基本不變，將增值稅改革成果和政策規(guī)定上升為法律和行政法規(guī)。條例的出臺將進一步落實稅收法定原則，保障增值稅法順利實施?！敝袊ù髮W財稅法研究中心主任施正文說。

與此同時，條例對增值稅法中的概念和基本制度進行了進一步細化和解釋，有利于增強增值稅稅制的明確性和可操作性。

例如，條例細化增值稅法規(guī)定的應稅交易貨物、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的范圍；明確一項應稅交易涉及兩個以上稅率、征收率時適用稅率和征收率的原則。

抵扣規(guī)則是增值稅制的核心，有利于降低納稅人稅負，建立現(xiàn)代增值稅制度。此次出臺的條例進一步完善了增值稅抵扣規(guī)則。

圍繞抵扣憑證范圍，條例不僅列舉了扣稅憑證的具體范圍，還明確了包括“其他具有進項稅額抵扣功能的扣稅憑證”的規(guī)定?！斑@為未來深化增值稅發(fā)票制度改革，實現(xiàn)從‘以票控稅’向‘以數(shù)治稅’的轉(zhuǎn)型預留了空間?！笔┱恼f。

此外，條例還調(diào)整完善了混合用途長期資產(chǎn)抵扣規(guī)則，既保障了納稅人的抵扣權(quán)，也更好體現(xiàn)了消費型增值稅的特點。

增值稅是我國第一大稅種，其納稅人覆蓋絕大部分經(jīng)營主體，與社會大眾日常生活息息相關。

“可以看到，條例多處回應了增值稅征稅范圍、抵扣機制和征收管理中的痛點難點問題，統(tǒng)籌保障增值稅法實施和保護納稅人的合法權(quán)益?！笔┱恼f。

增值稅的相關稅收優(yōu)惠政策備受廣大經(jīng)營主體關注。在業(yè)內(nèi)人士看來，此次出臺的條例進一步規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，推動營造公平、透明、可預期的制度環(huán)境。

例如，條例強化了稅收優(yōu)惠政策的公開機制，規(guī)定“增值稅優(yōu)惠政策的適用范圍、標準、條件等應當依法及時向社會公開”“國務院財政、稅務主管部門應當適時研究和評估增值稅優(yōu)惠政策執(zhí)行效果，對不再適應國民經(jīng)濟和社會發(fā)展需要的優(yōu)惠政策，及時報請國務院予以調(diào)整完善”。

施正文表示，這意味著后續(xù)稅收優(yōu)惠的制定、運行和調(diào)整機制將更加規(guī)范透明，有助于保障納稅人的程序知情權(quán)和實體享惠權(quán)，健全稅收優(yōu)惠政策的設定、調(diào)整和退出機制，更好發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的激勵調(diào)節(jié)功能。

業(yè)內(nèi)人士指出，此次出臺的條例充分體現(xiàn)了對法規(guī)穩(wěn)定性與制度前瞻性的統(tǒng)籌考量。例如，對于暫未在條例中直接明確的政策和制度，也可以通過出臺專門的配套文件予以規(guī)定，以適應經(jīng)濟社會發(fā)展的新情況。

“條例的出臺是完善我國現(xiàn)行增值稅制度的重大舉措。”施正文說，通過制定條例，對支撐我國增值稅稅制平穩(wěn)運行的具體規(guī)則、征管機制進行一次集中梳理和系統(tǒng)優(yōu)化，形成配套銜接的增值稅制度體系，以增強稅制的規(guī)范性、明確性和統(tǒng)一性，以高質(zhì)量立法助力我國增值稅制度現(xiàn)代化，進一步優(yōu)化法治化稅收營商環(huán)境。

（記者：申鋮、劉開雄）